保险赔付修理费进项抵扣各地问答汇总

2017-05-17 14:52
小河潺潺
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财经
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保险赔付修理费进项抵扣各地问答汇总：

【可以抵扣】

湖南省国家税务局营业税改征增值税政策指引之四

【发布时间】：2016年12月26日

十七、财产保险公司一般纳税人发生车险赔付时，从修理厂购进车辆修理修配劳务取得的增值税专用发票上注明的增值税额，是否可以抵扣进项税额？

财产保险公司一般纳税人发生车险赔付时，从修理厂购买车辆修理修配劳务取得的进项税额，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条所列不得抵扣的进项税额范围，可以抵扣进项税额。纳税人应规范赔付手续，严格实物赔付和资金赔付核算管理。

河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之五）

二十、关于财产保险公司实物赔付进项税额抵扣问题
财产保险公司的增值税一般纳税人，发生机动车辆保险时，从修理方取得的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

【山东国税】2016年7月22日12366营改增热点问题

1、金融业纳税人咨询，保险公司投保车辆维修费的进项税额如何进行抵扣？

答：根据《全面推开营改增试点政策指引（八）》文件，被保险人投保车辆发生交通事故，由保险公司指定维修厂修理的，保险公司可以凭取得的增值税专用发票申报抵扣进项税额。

江西国税十一、保险赔款由总部直接支付，不符合“三流合一”是否可以？

答：试点纳税人应当按营改增试点政策和增值税管理规定据实开具和取得增值税专用发票和收支款项。根据现行增值税管理规定，原则上要求增值税应税行为交易双方的经营业务（合同）流、发票流和资金流应保持一致性（即通常说的“三流一致”）。由于保险公司经营方式具有特殊性，保险合约由分机构保险公司与被保险人签订，而当发生保险赔付时，部分赔付款项由总机构保险公司支付给受托第三方（如修理厂、医院等）。为此，分机构保险公司取得因上述原因造成“三流不完全一致”的增值税扣税凭证，原则上可以抵扣。

江西省国税局8月18日再次解答营改增实务中的37个问题

35、机动车保险事故中，保险公司在履行赔付义务过程中支付的汽车修理费，并取得的增值税专用发票，在抵扣进项税额时需附哪些资料？

答：需附保险公司、维修单位、投保人签定的三方委托维修协议。协议中明确：事故发生时间、车牌号码、赔款金额、维修责任、付款方式及发票开具等内容。

【江西国税】金融业营改增的25个具体问题9月26日

13.保险公司支付机动车修理费抵扣问题

问题：保险公司为机动车提供保险服务，机动车发生交通事故受损，保险公司履行赔付义务支付修理费，取得专用发票，进项税额是否可以抵扣？

意见：①机动车保险合同约定因投保人责任导致机动车受损，由保险公司负责恢复原状的，保险公司履行赔付义务向修理企业支付修理费并取得的专用发票，其进项税额可以抵扣，但应当附有定责、定损等相关证明资料。

②机动车保险合同或投保人、保险公司、修理企业签订补充委托协议约定，因投保人责任导致机动车受损，在保险公司指定的修理企业维修并由投保人垫付修理费，保险公司实际承担维修费所取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣，协议应载明事故发生时间、车牌号码、赔款金额、维修责任、付款方式及发票开具等内容。

厦门国税

15、财产保险公司赔付成本中涉及物损部分能否进项税额抵扣？

答：财产保险公司自其一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，发生机动车辆保险赔付时，从修理方取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。

【厦门国税】12366咨询 9月27日

5 财险公司赔付成本中涉及非车险的实物赔付是否能凭票抵扣进项税额？ 2016-09-26

请问，如财险公司的非车险业务（如船舶险、企业财产险）涉及的实物赔付（实际修复），是否能凭票抵扣进项税额？即，投保企业的保险标的（如船舶、厂房）发生保险事故时，保险公司购进配件、维修劳务或服务用于修缮投保标的的，是否可以取得增值税专用发票抵扣进项税额?

答复内容：您好！您提交的内容已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”因此，你司取得的购进配件、维修劳务或服务用于修缮投保标的的进项允许抵扣。

【安徽国税】12366热点问题－10月11日

20.2016年5月1日之后，保险公司办理车辆快速理赔，将理赔款支付给个人，4S店提供车辆维修服务，4S店是否可以为保险公司开具增值税专用发票？

解答：保险公司办理车辆理赔，若公司将理赔款支付给个人，个人再支付给4S店，这种情况下不允许4S店向保险公司开具发票，因为购买维修的消费者是个人而不是保险公司。

文件依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

所属层级：地方热点知识

【不允许抵扣】

吉林国税营改增热点问题解答 8月10日

4.保险公司理赔时从修配厂取得的维修类进项是否允许抵扣？

答：车辆保险合同中明确保险金额和赔偿金额，被保险车辆出险，保险公司应支付理赔款给被保险方。因此，保险公司理赔时直接将理赔款支付给维修公司取得的进项发票暂不允许抵扣进项税。国家税务总局另有规定的除外。

云南国税

四、财产保险公司将支付给投保人的赔偿金转付给修理厂，保险公司取得的修理厂开具的增值税专用发票能否能够抵扣进项税额？

答：赔偿金属于保险公司支付给投保人的，修理厂收取的修理费属于保险公司代投保人支付的款项，保险公司虽然取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税（假如投保人要抵扣进项税的，保险公司将赔偿金支付给投保人，投保人再将赔偿金支付给修理厂，投保人取得的增值税专用发票可以抵扣进项税）。